74. Assetti organizzativi, amministrativi e contabili

Inquadramento. Un assetto adeguato non è soltanto un organigramma. Deve permettere all'impresa di prendere decisioni, registrare le operazioni, rilevare criticità e produrre informazioni tempestive e affidabili. La dimensione aziendale e la complessità dei processi guidano la proporzionalità delle procedure. Nelle società di dimensione ridotta è frequente la concentrazione di funzioni: occorrono controlli compensativi e tracciabilità.

Caso svolto. Caso. Una S.r.l. con fatturato di 6 milioni non produce situazioni contabili infrannuali e conosce lo scoperto bancario solo alla fine del mese. Un intervento minimo comprende un calendario di chiusura mensile, riconciliazioni bancarie, scadenzario clienti e fornitori, forecast di cassa a 13 settimane e un pacchetto KPI per gli amministratori. Le procedure possono essere semplici ma devono essere effettivamente eseguite.

Controlli professionali. Controlli. Verificare chi approva pagamenti, chi inserisce anagrafiche fornitori, chi riconcilia i conti e chi rivede le anomalie. Testare campioni di operazioni e non limitarsi alla presenza formale di un manuale. Gli indicatori di allerta sono strumenti informativi e non sostituiscono la valutazione legale della crisi.

Domande di verifica: Quali sono i documenti probanti? Quale elemento potrebbe cambiare la conclusione? Quale controllo evita una registrazione o delibera formalmente corretta ma sostanzialmente inadeguata?