50. Controlli del revisore su governance
Inquadramento e regole
Il revisore legale considera l’ambiente di controllo e i rischi significativi per la revisione del bilancio; non sostituisce gli amministratori nelle decisioni e non garantisce l’assenza di frodi.
Procedura e controlli
Acquisire comprensione di governance, deleghe, parti correlate, processi contabili e indicatori di continuità, commisurando le verifiche al mandato e ai principi professionali applicabili.
Caso applicativo commentato
Una società concentra pagamenti e registrazioni nel medesimo dipendente senza approvazioni indipendenti: il rischio di errore o frode nella gestione della liquidità può aumentare.
Domande di autoverifica
- Quali fatti e documenti occorre acquisire per qualificare correttamente l’operazione «controlli del revisore su governance»?
- Quali elementi della decisione sono rimessi allo statuto o al caso concreto e quali dipendono da norme inderogabili?
- Come documentare il controllo svolto e quali rischi restano aperti?
Traccia di soluzione
La risposta deve separare: qualificazione giuridica, evidenza documentale, effetti verso soci e terzi, trattamento contabile e adempimenti. In caso di presupposti non indicati nel testo, non si deve inventare un esito univoco.