58. Caso 12 — Confronto anno su anno e individuazione delle anomalie
Situazione e domanda operativa
Il costo del personale cresce da 620.000 a 735.000 euro, mentre il numero medio di addetti equivalenti a tempo pieno passa da 20 a 21. Non sono disponibili altre informazioni sulle variazioni di organico.
Svolgimento e interpretazione
Costo per addetto equivalente: 620.000 / 20 = 31.000 euro nell’anno precedente e 735.000 / 21 = 35.000 euro nell’anno corrente. Incremento unitario: 4.000 / 31.000 = 12,90% circa. La variazione totale è 115.000 / 620.000 = 18,55%. La differenza richiede analisi, non prova automaticamente un’anomalia.
Procedura di controllo
Scomporre l’aumento in numero di addetti, livello retributivo, straordinari, incentivi, nuove assunzioni e oneri. Verificare eventuali variazioni del perimetro societario e confrontare anche le ore lavorate, non solo le teste.
Errore da evitare
Errore tipico: attribuire l’intero +18,55% agli aumenti contrattuali senza considerare il cambiamento del mix del personale.
Domande per l’autoverifica
- Quali dati del caso sono ipotesi e quali devono essere acquisiti da fonti aziendali? 2. Il risultato ottenuto è un importo di competenza, una trattenuta, un saldo o un semplice indicatore? 3. Quale documento indipendente consentirebbe di individuare un errore anche in presenza di quadratura aritmetica?