70. Due Certificazioni Uniche e il rischio di conguaglio insufficiente
Quando nello stesso anno esistono più rapporti di lavoro o di pensione, i sostituti d’imposta possono aver applicato le ritenute senza conoscere il reddito complessivo. Occorre distinguere i redditi certificati, le ritenute, i giorni utili alle detrazioni e gli eventuali conguagli già effettuati. Due CU non implicano sempre un debito, ma rendono indispensabile ricostruire il quadro complessivo.
In un foglio di lavoro separare imponibili, ritenute IRPEF, addizionali, redditi soggetti a tassazione distinta ed elementi non imponibili. Non sommare indiscriminatamente tutte le caselle riportate nelle CU: alcune rappresentano informazioni di dettaglio o redditi già compresi in altre voci. Il totale va ricondotto ai righi pertinenti secondo le istruzioni del modello applicabile.
Caso applicativo
Caso svolto, con importi solo dimostrativi: CU A presenta reddito fiscale di 22.000 euro e ritenute di 3.200 euro; CU B reddito fiscale di 9.000 euro e ritenute di 900 euro. Il reddito fiscale combinato è 31.000 euro e le ritenute dichiarate sono 4.100 euro. Non è corretto calcolare il debito sottraendo semplicemente 4.100 euro da un’aliquota piatta applicata a 31.000 euro: occorrono imposta lorda progressiva, detrazioni spettanti, addizionali, crediti e ogni regola specifica dell’anno.
Verifica e documentazione
Controllo operativo: verificare l’esistenza di CU corrette, il periodo delle prestazioni, i redditi con conguaglio eseguito dal sostituto successivo e la coerenza tra CU e dati precompilati. Documentare eventuali differenze, senza duplicare redditi riportati due volte.