47. Elementi della fattura
Il problema da risolvere
SCHEDA 046 / FATTURE
Anagrafiche, data, numero, descrizione e dati fiscali concorrono alla correttezza del documento; una descrizione generica non sempre basta.
Fattispecie di riferimento
Una fattura riporta bene, quantità, prezzo e aliquota.
Ragionamento operativo
Ricostruire il corrispettivo netto, individuare l’aliquota effettivamente spettante e confrontare i dati della fattura con la prestazione. La quadratura è: imponibile più IVA uguale totale documento.
Distinzioni necessarie
Il calcolo aritmetico è affidabile soltanto dopo che è stata correttamente qualificata l’operazione. Prezzi, acconti e note di variazione vanno tenuti distinti per evitare doppie rilevazioni.
Documenti e tracciabilità
Nel fascicolo dell’operazione non possono mancare: Anagrafiche, ordine, file XML. Il documento da solo non basta se non prova la natura del fatto o non è coerente con i movimenti finanziari e materiali. È opportuno conservare anche gli esiti delle verifiche e la data in cui sono state eseguite.
Errore da prevenire
Omettere dati che consentono il controllo dell'operazione. La correzione non consiste nell’aggiustare un saldo a fine mese: occorre individuare la causa, tornare al documento e verificare gli effetti sulle registrazioni e sulle comunicazioni già presentate.
Tre quesiti di comprensione
- Quale fatto dimostra, nel caso “elementi della fattura”, che l’operazione rientra nella categoria scelta?
- Quale evidenza è necessaria per controllare il trattamento?
- Quale conseguenza avrebbe classificare erroneamente l’operazione?
Elementi della fattura: applicazione
CASO GUIDATO 046 / FATTURE
Impresa simulata: Garda Impianti S.r.l.. Una fattura riporta bene, quantità, prezzo e aliquota. Gli importi sono ipotetici e semplificati; non rappresentano una posizione tributaria reale.
Dati e ipotesi
Imponibile ipotetico: EUR 539,13. Aliquota assunta per questo esempio: 22%. IVA: EUR 118,61. Totale documento: EUR 657,74.
Prospetto di calcolo
| Voce | Valore / Risultato |
|---|---|
| Base imponibile | 539,13 |
| Aliquota applicata | 22% |
| IVA | 118,61 |
| Totale | 657,74 |
Verifica aritmetica
539,13 × 22% = 118,61; 539,13 + 118,61 = 657,74.
Trattamento operativo
Ricostruire il corrispettivo netto, individuare l’aliquota effettivamente spettante e confrontare i dati della fattura con la prestazione. La quadratura è: imponibile più IVA uguale totale documento.
Verifica professionale
Per questa transazione l’operatore deve ottenere Anagrafiche, ordine, file XML. Il test chiave è verificare che il documento giustifichi la qualificazione fiscale: Anagrafiche, data, numero, descrizione e dati fiscali concorrono alla correttezza del documento; una descrizione generica non sempre basta.
Esito della verifica e limite dell’esempio
Prima si verifica la classificazione giuridica e solo poi il prodotto tra base imponibile e aliquota. Il controllo finale deve conciliare il totale del documento con la contabilizzazione e con la liquidazione. Errore da evitare: Omettere dati che consentono il controllo dell'operazione.