1. Criteri introduttivi e ambito del manuale
Il manuale si articola in due livelli. Ogni scheda introduce un problema IVA con i suoi presupposti e i controlli; ogni caso applicativo traduce la regola in una procedura di lavoro con dati, calcoli verificabili, documentazione e possibili errori.
La disciplina IVA è fattuale: una stessa parola, come “consulenza”, “immobile”, “anticipo” o “merce”, non basta a stabilire il regime. Prima di calcolare bisogna qualificare controparte, bene o servizio, luogo, momento di effettuazione ed eventuali regimi particolari.
L’aliquota ordinaria italiana è del 22%; le aliquote ridotte sono del 10%, 5% e 4% per fattispecie specifiche. Gli esempi che applicano un’aliquota ridotta dichiarano esplicitamente l’ipotesi di classificazione, che va verificata nel caso concreto.
Il trattamento documentale e il recupero dell’imposta vanno sempre letti separatamente. Una fattura in reverse charge, per esempio, può generare IVA a debito senza avere un’identica quota detraibile. Non tutte le operazioni prive di IVA in fattura hanno lo stesso effetto sul pro-rata.
Metodo operativo in sei domande
| Passaggio | Domanda professionale |
|---|---|
| 01 | Chi sono le parti e quali posizioni fiscali hanno? |
| 02 | Qual è la natura del bene o servizio? |
| 03 | Dove e quando si effettua l’operazione? |
| 04 | Si applica IVA, esenzione, non imponibilità o altro trattamento? |
| 05 | Quali documenti e registrazioni devono essere prodotti? |
| 06 | Che effetto ha l’operazione sulla liquidazione e sui controlli? |